要达成全球税改协议 耶伦须打赢两场“关键战役”
发布时间：2021-08-16 09:12:35 作者： 来源：中国银行保险报网
□方翔宇
要想达成全球企业税改协议，美国财长耶伦必须在今年秋天搞定两场谈判。这两场谈判对于达成全球企业税改协议来说都很重要，而且在截止日期上还有冲突。其一是二十国集团（G20）计划在10月底召开的峰会，旨在敲定全球最低税率的细节，以及修订对跨国公司征收利润税的规则；其二则关于美国国会民主党人希望通过一项3.5万亿美元的支出法案，而这也是未来几年中拜登实现其经济议程的唯一机会。微妙的地方在于，这两场谈判截止时间差不多，而且分别关乎美国政府的收入和支出，各自的任意变数都可能危及另一场。
是否快速行动
这是一个问题
彭博指出，美国国会对于通过关于税改的任何立法都持相对谨慎的态度，除非130多个原则上同意全球税改协议的国家和地区作出承诺，也修改各自的法律。在众议院筹款委员会主席Richard Neal看来，行动太快可能会使美国处于不利地位。而值得注意的一点是，即便G20的最终协议还存在不确定性，但如果美国民主党人不趁此次讨论税改法案时提出更大的经济支出法案，可能几年内都不会再有这样的机会了。毕竟2022年中期选举在即，而共和党人正在摩拳擦掌，试图重新掌控国会。如果耶伦能够成功推动此次立法，这对于美国和全球税收体系最具变革性的改革来说可谓大功一件，而美国的参与对于全球税改的成功也至关重要。毕马威的华盛顿国家税务局负责人Manal Corwin表示：“全球好多国家正在密切关注拜登政府，看他能在对全球协议很重要的承诺上与国会达成什么样的成果。”
在7月10日的G20财政部长和央行行长第三次会议上，耶伦表示有足够的信心克服政治障碍，以便在10月份最终敲定。耶伦表示：“随着各国不断加入协议，我们将走上对全球所有公民都公平的税改之路。”
对于确定全球税改最终协议，美国面临的主要挑战其实来自国会。耶伦其实很相信美国国会会通过主要的立法，至少也是实施拟议中的最低税率部分，这项法案将包括美国遵守第二支柱计划所需要的内容。
全球税改提案可能遇阻
相比拜登的国内税改提案，有关全球税改的提案在美国国会引起的争议较小。但是，全球税改协议一旦通过，就意味着该协议会被嵌入到一个更大的法案中，而这需要参议院民主党核心小组的一致同意。彭博援引某位熟悉情况的人士表示，美国财政部的官员私下里担心全球协议依然可能面临障碍。
拜登公布了一项规模超过2万亿美元的基础设施建设计划。根据这个名为“美国就业计划”的提案，联邦政府将在未来8年内花费约2.25万亿美元用于基建，并在15年内通过将企业税率提升至28%，以及将针对跨国公司的全球最低税率从现在的10.5%提升至21%来筹集资金。随后，4月7日美国财政部公布税务计划细节，声称将在未来15年里通过提高企业税收的方式筹资2.5万亿美元，以配合拜登政府开展大规模的基建投资，包括将企业所得税税率从21%上调至28%，对利润丰厚但应税收入很少的大公司，按照不低于账面收入15％的标准征税；减少外国司法管辖区维持超低公司税率的动力等。另外，耶伦还要与主要经济体协商，把全球最低企业税税率调高至21%。耶伦正设法通过经合组织（OECD）来遏制近年来风行的减税趋势，让各国原则上同意设立一个最低企业税率，同时也要阻止企业把获利移往避税港。
拜登呼吁对在国外经营的美国公司征收21%的全球最低税，而经合组织的初步协议仅为15%，具体税率则还未确定。但民主党人已经开始询问拜登政府，为何政府会要求美国公司支付更高的税率。彭博则指出，低于21%的全球最低税率带来的收入会比目前5335亿美元的预测要少，这意味着民主党人可能不得不寻找新的收入来源，或者对其3.5万亿美元拟议支出进行削减。
此外，目前正在推动国内企业税率低于拜登提议的28%的温和派民主党人，可能也会给全球最低税率提案带来压力。他们的建议是，全球税率应当是国内税率的四分之三，这意味着如果国内税率是25%，则全球税率应当为18.75%。
利润税制修改更难以接受
虽然全球最低税率可以仅由民主党通过，但全球税改协议的另一个部分，即修改对跨国公司征收利润税的规则却依然需要共和党人的支持，而这一部分甚至比最低税率有更多的细节要解决。在一些国会议员看来，这很不合理。曾担任参议院财政委员会主席的共和党参议员Chuck Grassley说：“我不知道为什么有人想让某个国际组织来决定美国政府的税收政策。”参议院财政委员会职务最高的共和党参议员迈克·克拉波表示，美国公司不应“受到无竞争力的税负束缚”，“我们不应该纯粹为了增加收入而草率改变制度”。美国财政部负责税务分析的副助理部长克劳辛否认了这些担忧，称前总统特朗普2017年签署税法将国内公司税率从35%降至21%并建立一个复杂国际税负体系（对企业的国外利润征收约13%的税率）之前，美国企业就已经具有竞争力。她说，减税后，企业的税负远低于其他国家同行。
而且让美国头疼的还有欧盟一直没有明确表态解除的潜在数字税方案。目前，耶伦还在期望法国等欧洲几个国家履行承诺，废除针对美国科技公司的单边数字税。Caplin & Drysdale律所的国际税务律师Peter Barnes认为，利润税制改革甚至可能会让一些民主党人难以接受，因为这与维护美国企业的全球最低税不同，会减少企业的收入。而政府试图一起通过这两个条款，这就有点困难了。
Peter Barnes说：“一方面是确定的收入损失和可能的收入增长，另一方面是完全牺牲美国主权。我很难看到有成功的可能性。”不过，参议院财政委员会主席、民主党人Ron Wyden准备支持耶伦，表示其对全球税收的看法与耶伦“非常吻合”。而耶伦接下来则还需要搞定49位参议员——也许更多。
（作者系海外金融从业者）
□方翔宇
要想达成全球企业税改协议，美国财长耶伦必须在今年秋天搞定两场谈判。这两场谈判对于达成全球企业税改协议来说都很重要，而且在截止日期上还有冲突。其一是二十国集团（G20）计划在10月底召开的峰会，旨在敲定全球最低税率的细节，以及修订对跨国公司征收利润税的规则；其二则关于美国国会民主党人希望通过一项3.5万亿美元的支出法案，而这也是未来几年中拜登实现其经济议程的唯一机会。微妙的地方在于，这两场谈判截止时间差不多，而且分别关乎美国政府的收入和支出，各自的任意变数都可能危及另一场。
是否快速行动
这是一个问题
彭博指出，美国国会对于通过关于税改的任何立法都持相对谨慎的态度，除非130多个原则上同意全球税改协议的国家和地区作出承诺，也修改各自的法律。在众议院筹款委员会主席Richard Neal看来，行动太快可能会使美国处于不利地位。而值得注意的一点是，即便G20的最终协议还存在不确定性，但如果美国民主党人不趁此次讨论税改法案时提出更大的经济支出法案，可能几年内都不会再有这样的机会了。毕竟2022年中期选举在即，而共和党人正在摩拳擦掌，试图重新掌控国会。如果耶伦能够成功推动此次立法，这对于美国和全球税收体系最具变革性的改革来说可谓大功一件，而美国的参与对于全球税改的成功也至关重要。毕马威的华盛顿国家税务局负责人Manal Corwin表示：“全球好多国家正在密切关注拜登政府，看他能在对全球协议很重要的承诺上与国会达成什么样的成果。”
在7月10日的G20财政部长和央行行长第三次会议上，耶伦表示有足够的信心克服政治障碍，以便在10月份最终敲定。耶伦表示：“随着各国不断加入协议，我们将走上对全球所有公民都公平的税改之路。”
对于确定全球税改最终协议，美国面临的主要挑战其实来自国会。耶伦其实很相信美国国会会通过主要的立法，至少也是实施拟议中的最低税率部分，这项法案将包括美国遵守第二支柱计划所需要的内容。
全球税改提案可能遇阻
相比拜登的国内税改提案，有关全球税改的提案在美国国会引起的争议较小。但是，全球税改协议一旦通过，就意味着该协议会被嵌入到一个更大的法案中，而这需要参议院民主党核心小组的一致同意。彭博援引某位熟悉情况的人士表示，美国财政部的官员私下里担心全球协议依然可能面临障碍。
拜登公布了一项规模超过2万亿美元的基础设施建设计划。根据这个名为“美国就业计划”的提案，联邦政府将在未来8年内花费约2.25万亿美元用于基建，并在15年内通过将企业税率提升至28%，以及将针对跨国公司的全球最低税率从现在的10.5%提升至21%来筹集资金。随后，4月7日美国财政部公布税务计划细节，声称将在未来15年里通过提高企业税收的方式筹资2.5万亿美元，以配合拜登政府开展大规模的基建投资，包括将企业所得税税率从21%上调至28%，对利润丰厚但应税收入很少的大公司，按照不低于账面收入15％的标准征税；减少外国司法管辖区维持超低公司税率的动力等。另外，耶伦还要与主要经济体协商，把全球最低企业税税率调高至21%。耶伦正设法通过经合组织（OECD）来遏制近年来风行的减税趋势，让各国原则上同意设立一个最低企业税率，同时也要阻止企业把获利移往避税港。
拜登呼吁对在国外经营的美国公司征收21%的全球最低税，而经合组织的初步协议仅为15%，具体税率则还未确定。但民主党人已经开始询问拜登政府，为何政府会要求美国公司支付更高的税率。彭博则指出，低于21%的全球最低税率带来的收入会比目前5335亿美元的预测要少，这意味着民主党人可能不得不寻找新的收入来源，或者对其3.5万亿美元拟议支出进行削减。
此外，目前正在推动国内企业税率低于拜登提议的28%的温和派民主党人，可能也会给全球最低税率提案带来压力。他们的建议是，全球税率应当是国内税率的四分之三，这意味着如果国内税率是25%，则全球税率应当为18.75%。
利润税制修改更难以接受
虽然全球最低税率可以仅由民主党通过，但全球税改协议的另一个部分，即修改对跨国公司征收利润税的规则却依然需要共和党人的支持，而这一部分甚至比最低税率有更多的细节要解决。在一些国会议员看来，这很不合理。曾担任参议院财政委员会主席的共和党参议员Chuck Grassley说：“我不知道为什么有人想让某个国际组织来决定美国政府的税收政策。”参议院财政委员会职务最高的共和党参议员迈克·克拉波表示，美国公司不应“受到无竞争力的税负束缚”，“我们不应该纯粹为了增加收入而草率改变制度”。美国财政部负责税务分析的副助理部长克劳辛否认了这些担忧，称前总统特朗普2017年签署税法将国内公司税率从35%降至21%并建立一个复杂国际税负体系（对企业的国外利润征收约13%的税率）之前，美国企业就已经具有竞争力。她说，减税后，企业的税负远低于其他国家同行。
而且让美国头疼的还有欧盟一直没有明确表态解除的潜在数字税方案。目前，耶伦还在期望法国等欧洲几个国家履行承诺，废除针对美国科技公司的单边数字税。Caplin & Drysdale律所的国际税务律师Peter Barnes认为，利润税制改革甚至可能会让一些民主党人难以接受，因为这与维护美国企业的全球最低税不同，会减少企业的收入。而政府试图一起通过这两个条款，这就有点困难了。
Peter Barnes说：“一方面是确定的收入损失和可能的收入增长，另一方面是完全牺牲美国主权。我很难看到有成功的可能性。”不过，参议院财政委员会主席、民主党人Ron Wyden准备支持耶伦，表示其对全球税收的看法与耶伦“非常吻合”。而耶伦接下来则还需要搞定49位参议员——也许更多。
（作者系海外金融从业者）
